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个人抬头发票能否报销?是否可以税前扣除? - 财税动态 - 众创空间

个人抬头发票能否报销?是否可以税前扣除? 发布时间:2019-10-09 点击量: 179 次


发票抬头是个人而不是公司的能不能报销?是不是不能税前扣除?今天来统一回复一下!

能不能报销?换句话说就是是否可以入账列支,学会计的都知道,会计核算注重什么?真实及时的反映经济业务,企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告,不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。

所以会计处理首要的是业务的真实性,个人抬头发票能不能列支,大前提还是真实,发生的费用与企业经营活动有关。当然,在日常工作中,个人抬头的发票本身从形式上就难以分清公私,所以,我们核算时候基本都不会认可个人抬头发票,这其实也是一个真实性的稽核,毕竟从发票形式上个人抬头就有嫌疑。

但是,如果确实有些业务只能取得个人抬头发票,在有更多原始凭证证明其业务和企业相关,真实有效前提下,还是允许报销,典型的就是飞机票、火车票这类实名票据。

所以,总体来说,个人抬头发票在日常会计核算上大家默认还是不允许的。个别情况允许列支,都是在目前商业习惯下,我们只能取得个人抬头发票,且必须有企业经营有关的其他充分证明。

税务上呢?能不能税前扣除?其实企业所得税法讲求的还是一个真实性,和经营有关,个人抬头发票如何有效证明,其实核算时候我们就会有所要求,比如支付凭证、合同、发生事由的合理性之类的证明。

但是税务上除了实质上的要件审核,还有形式上的审核,这个形式上要件最直接的就是发票,在实践中,个人抬头的发票是会被认定为不合规发票,不允许税前扣除的。

当然也有例外,这个和会计核算一样,就是在目前商业习惯下,只能取得个人抬头的,税务会认。

01这6种个人抬头的发票可以税前扣误区:目前还是有的会计人员认为,只有公司抬头的发票才可以报销税前扣除,个人抬头的发票不得在企业所得税前扣除,更不要考虑抵扣增值税了。

其实,这个理解是片面的,随着增值税深化改革力度的加大,像公司员工因公出差的车票等虽然个人抬头的,但是既可以抵扣增值税,也可以抵企业所得税!

这张铁路车票,可以抵扣的税额=263/1.09*0.09=21.72如果是公司管理人员出差坐火车发生的费用。借:管理费用-差旅费 241.28借:应交税费-应交增值税(进项税额)21.72贷:银行存款 263提醒:这些票据个人抬头的可以税前扣除,当然与经营相关。

一、允许税前扣除的医药费票据;

二、机票和火车票、出差过程的人身意外保险费;

三、符合职工教育费范围的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出;

四、员工入职前到医疗机构体检费票据;

五、企业为因公出差的员工报销,个人抬头的财政收据的签证费;

六、允许税前扣除的外籍个人的住房补贴,员工凭发票实报实销,但由于是员工个人与业主签订租赁合同,发票抬头为个人;

注意:其实不限于上述六类,具体问题具体分析。

02个人抬头的住宿费电话费等发票不得税前扣除

一、个人抬头的电话费不得税前扣除

对于发票抬头为个人名字的电话费发票不能在税前扣除,需要做纳税调增。

依据:《国家税务总局关于印发〈进一步加强税收征管若干具体措施〉的通知》(国税发〔2009〕114号)第六条,加强企业所得税税前扣除项目管理的规定"未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。"

因此,发票是个人名字的电话费,不能在企业所得税税前扣除。公司为个人报销电话费纳税调整的问题,只需要调整一次,不能重复调整。

建议:公司可以将通讯补贴列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放,不需要职工提供发票,可以作为工资薪金支出直接税前扣除,从而减轻公司的纳税负担。

二、个人抬头的住宿费发票也不能税前扣除

根据《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》(国税发[2008]80号)第八条第(二)项规定:

“纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票,不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。”

因此,员工出差开具个人抬头的住宿费发票不可以在税前扣除。

与此同时,还要注意各地税务机关的特殊要求,比如:

广州税务规定,向消费者个人提供住宿服务不得开具增值税专用发票。但如果该个人属于出差,住宿后要求开具增值税专用发票给所属单位抵扣进项税额,在索取增值税专用发票时,须向销售方提供购买方公司名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号的信息,不需要提供相关证件或其他证明材料。同时,开票方应在发票备注栏录入住宿个人的姓名和身份证号码信息。

江西税务在营改增问答中,也有类似的规定。

03发票抬头

10问10答

问题1:发票抬头多字或者少字可以吗?

答:如果发票抬头写错或少写了,不得涂改或再次添加文字。

问题2:增值税发票抬头可以是空白吗?

答:发票填写不全,是不能作为企业所得税前扣除的合法凭证。

问题3:发票抬头可以用简称吗?

答:发票抬头必须如实填写购买方的完整名称,不可以写任何形式的简称,只有发票抬头的信息完整正确才可以税前扣除。

问题4:普通发票,抬头是个人的但是税号那栏填写的是公司税号,可以用吗?

答:不能用来公司报销,用以公司报销的发票必须开具公司全名与公司社会统一信用代码。

问题5:普通发票抬头需要填全吗?

答:普通发票抬头填入公司名称及税号就可以正常使用,不填地址及电话号码也可以。

国家税务总局发布2017年第16号公告明确:开发票必须填报纳税人识别号或统一社会信用代码!(不管专票还是普票)。销售方为其开具增值税普通发票时,应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码;不符合规定的发票,不得作为税收凭证。

问题6:进销项发票名称可以不一致吗?

答:不可以。作为商贸企业一般纳税人,本身不加工,所开的销项发票要求必须有对应的进项发票,而且名称必须一致。

总结起来有几点需要注意:

1、开票时一定按照实际商品进行开具,不得变更名称,不能按照客户不合理的要求开具;

2、作为商贸企业,一定保证所开具的商品有对应的进项发票,不得虚开,随意开票;

3、商品名称一定要选择合适的税收分类编码,不得随意选择;4、要按照实际金额开具发票,保证三流一致,即:发票、货物、资金三个方面保持一致。

问题7:公司还未注册,发票抬头该如何开呢?

答:如果公司名称已经核准,可以使用该名称进行开具发票。公司执照下来之前,产生的费用可以走开办费,发票抬头写法人代表个人的名字。如果商家能够先开具欠票收据,等执照下来之后再补开正规发票也可以。如果被税务局认为不合理即使入账也不可以抵所得,财务需要做调出处理。

问题8:餐饮发票抬头开错一个字,已经跨月还能怎么补救?

答:根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条的规定:开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性如实开具,并加盖发票专用章。上面这种发票不能使用,需要让开具方重新开。

问题9:员工出差的飞机票发票抬头是个人能报销吗?

答:①出差的,填具差旅费报销单报销,行程单抬头是个人,发票应该是公司;②非出差的,可并入工资总额中,随工资报个税。

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